发放工资时，计提个人社保：

借：应付职工薪酬—工资，

贷：银行存款，

应交税费—个人所得税，

社保单位部分和个人部分计提，

管理费用—社保单位（单位+个人），

贷：应付职工薪酬—社保单位。

缴社保时：

借：应付职工薪酬—社保单位，

贷：银行存款。

补充：计提社保的工资总额是如何进行计算的？

计算社保基数的“工资总额”是应发工资，就是扣除个人所得税和个人承担的社保之前的金额，包含工资、奖金、津贴等。

工资总额参考《国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》统制字【1990】1号第四条。

公司员工社保单位部分由个人承担，三个月转正后返还给他，如何进行账务处理，分录如何写。