出票方：

1、办理承兑，分录：

借：其他货币资金-保证金，

贷：银行存款，

2、以承兑支付货款或预付货款时：

借：预付账款或应付账款，

贷： 应付票据，

3、票据到期，保证金转回，同时结算还有保证金利息，

借：银行存款，

贷：其他货币资金-保证金，

财务费用-利息支出 （贷方负值），

支付到期票据：

借：应付票据，

贷：银行存款，

银行承兑汇票到期无力偿还(银行垫款，转为对银行的短期借款)，

借：应付票据，

贷：短期借款，

银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。