履约保证金的账务处理：

收到的时候：

借：银行存款，

贷：其他应付款，

退回的时候：

借：其他应付款，

贷：银行存款，

支付的时候：

借：其他应收款，

贷：银行存款，

收到退款的时候：

借：银行存款，

贷：其他应收款，

其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项，会计科目的一种。其主要包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金存出保证金，预付账款转入，其他各种应收、暂付款项。