退客户差价账务处理：

1、企业预收客户款项并退还差价：

借：银行存款，

贷：应收账款、预收账款，

退还时：

借：应收账款、预收账款（差价部分），

贷：银行存款，

2、企业开出收入发票：

借：应收账款、预收账款，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—应交增值税（销项税额），

企业预收客户款项并退还差价，然后开出收入发票，应当通过“银行存款”科目以及“应收账款、预收账款”相关二级科目、“主营业务收入”等科目核算。银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。

老师，临期商品低价处理时应如何进行账务处理？低于进价处理后这其中的进销差价应如何来认定？后期报回时又应如何进行账务处理？