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公允价值变动收益的会计处理是什么

2022-09-21 15:46:50


对于公允价值变动损益的主要账务处理,主要有以下几点:

1、资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,做如下分录,

借:交易性金融资产—公允价值变动,

投资性房地产—公允价值变动,

贷:交易性金融资产;

公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

2、出售交易性金融资产时,

借:银行存款,

贷:交易性金融资产—成本、

交易性金融资产—公允价值变动,

同时,按“公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“投资性房地产—成本、公允价值变动”科目。

3、同时,借:交易性金融资产—公允价值变动科目的余额,

借或贷:交易公允价值变动损益,

借或贷:投资收益。

同时,按“公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。

公允价值变动损益和公允价值变动的区别是什么?为什么在出售交易性金融资产进行会计处理时,看公允价值变动而不看公允价值变动损益?
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