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小微企业所得税的计提与减免分录是什么

2022-09-21 16:05:53

所得税减免部分的会计分录有两种操作方式，一种是直接按减免后实际应纳税额进行计提和支付，不用做减免的部分的分录。另外一种是按减免之前的金额进行计提，然后在支付的时候将减免的部分计入到营业外收入—税收减免科目。分录为，

借：所得税费用，

贷：应交税费—应交企业所得税。

实际缴纳的时候，

借：应交税费—应交企业所得税，

贷：银行存款，

营业外收入—税收减免。

请问老师，小微企业所得税减免的分录怎么做？是按没减免的税额计提还是按减免后的税额计提呢？