小规模月度销售不超过15万，季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做如下会计分录，

企业确认收入时，分录为，

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

月末或者季末，确认减免税额时，分录为，

借：应交税费—应交增值税，

贷：营业外收入—减免税额。