未发工资，可以先不做发放的工作，直接在就付职工薪酬里体现就可以了，具体操作如下：

计提工资：

借：管理费用—工资，

贷：应付职工薪酬—工资，

发放工资：这个工作由于没有发，可以不做。

借：应付职工薪酬—工资，

贷：银行存款，

其他应付款—个人社保，

应交税费—个人所得税，

缴个税时：

借：应交税费—个人所得税，

贷：银行存款，

社保计提：

借：管理费用—社保单位，

贷：应付职工薪酬—社保单位。

缴社保时：

借：应付职工薪酬—社保单位，

其他应付款—个人社保，

贷：银行存款。

补充：个税申报的是发放工资吗？

个税申报的工资应该是计提工资，就是应付工资，而不是发放工资，发放工资是在计提工资的基础上扣除了五险一金个人部分和个人所得税以后的金额，这个是企业代扣代缴的，不是全额工资，要按计提工资进行申报。

给发包方开具发票时的会计分录和收到甲方拨付工程款会计分录怎么做，做内账，是挂靠方，工程款是进被挂靠公司的账户，想把工程款和老板垫资区分开